新编纳税- 第1部分

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　　　　新编纳税

　　　　指　南

　　　　主　编　周有道副主编　董鼎荣　郁子冲任连友　谢华康

　　　　　

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　　　　前　　言１

　　　　前　　言

　　　　党的十四大提出建设社会主义市场经济体制的改革目标之后，整个国民经济运行正在向市场经济方向发展。　市场机制在资源配置中的基础性和主导性作用日益明显。　随着改革的深化，原有税制与现实经济的摩擦加大，难以适应发展社会主义市场经济的要求。　对此，党的十四届三中全会决定重点推进财政、金融等重大体制改革，提出了财税体制改革的总体目标和要求。　税制改革不仅构成了这次财税体制改革的重要组成部分，而且也是当前整个经济体制改革中的重要一环。　依据“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”税收体制改革的指导思想，我国的税制进行了全面性的、整体性的和结构性的改革，目的是建立一个效率为主、兼顾公平、鼓励竞争、符合国际惯例、适应社会主义市场经济的新税收体系，对于建立社会主义市场经济体制有着十分重要的现实意义。这次税制改革规模之大，范围之广，在我国是前所未有的，在国际上也是不多的，引起了社会各界乃至海外的广泛关注。　为此，我们编写《新编纳税指南》一书，以配合新税制的贯彻实施，帮助广大纳税人和税务工作人员学习、掌握、运用。《新编纳税指南》的特点是内容完整，论述准确，操作性

　　　　　

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　　　　２前　　言

　　　　强。　本书采取通俗的语言，简练的文字，讲解新税法的有关规定，专门阐述了实施新税制后有关财务、会计处理问题。还附列了最新的有关税收法规，以及实施新税制后的发票、各种申报表、各类税收缴款书，具体辅导填写办法。《新编纳税指南》是企业财务管理人员、办税人员和财税工作人员在实际工作中必备的工具书，也可作为其他社会人士熟悉、掌握新税制的入门指导。《新编纳税指南》分为五个部分：第一部分税收知识，第二部分税制改革的内容，第三部分税收征管，第四部分会计处理，第五部分税收法规。《新编纳税指南》由周有道主编，董鼎荣、郁子冲、任连友、谢华康为副主编。　上海市财政局、税务局有关处室的同志参与了编写工作。由于我们的水平有限，难免有不足之处，望广大读者提出宝贵意见。

　　　　编　者

　　　　　

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　　　　目　　录１

　　　　目　　录

　　　　前　言………………………………………………………１…

　　　　第一章　税收概述…………………………………………１…

　　　　第一节　税制改革………………………………………１…

　　　　一、税制改革的客观要求……………………………１…

　　　　二、税制改革的指导思想……………………………３…

　　　　三、税制改革的遵循原则……………………………４…

　　　　四、税制改革的基本内容……………………………５…

　　　　五、税制改革的意义…………………………………５…

　　　　第二节　税收基本知识…………………………………７…

　　　　一、税收的特征和作用………………………………７…

　　　　二、纳税人、代扣代缴义务人和代收代缴义务人…………………………………………１…１三、征税对象、税目和纳税环节…………………１…３四、税率及其具体形式……………………………１…５五、速算扣除数和扣除率…………………………１…８六、计税依据、计税标准和计税价格……………１…９七、起征点和免征额………………………………２…１八、税收加征和减征………………………………２…１九、退税类型和程序………………………………２…３

　　　　　

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　　　　２目　　录

　　　　十、税种和税收分类………………………………２…４十一、直接税和间接税……………………………２…６十二、中央税、地方税和共享税…………………２…７十三、涉外税收和国际税收………………………２…９十四、税收管理体制………………………………３…２

　　　　第二章　流转税类………………………………………３…４第一节　增值税………………………………………３…４一、增值税简述……………………………………３…４二、征收范围………………………………………３…６三、纳税义务人……………………………………３…８四、税率……………………………………………３…９五、计税依据………………………………………４…０六、销项税额………………………………………４…０七、进项税额………………………………………４…３八、应纳税额计算…………………………………４…４九、起征点的确定…………………………………４…５十、减免税有关事项………………………………４…５第二节　消费税………………………………………４…６一、消费税的概念及其特性………………………４…６二、征收范围………………………………………４…７三、纳税义务人……………………………………４…８四、税目和税率……………………………………４…８五、纳税环节………………………………………５…１六、计税依据………………………………………５…２

　　　　　

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　　　　目　　录３

　　　　七、应纳税额计算…………………………………５…７八、减免税有关事项………………………………５…８九、纳税期限、时间和纳税地点…………………５…９十、出口货物消费税专用缴款书管理……………６…１第三节　营业税………………………………………６…２一、营业税的概念及其特性………………………６…２二、纳税义务人和征收范围………………………６…３三、税目和税率……………………………………６…６四、计税依据和应纳税额…………………………７…７五、减免税有关事项………………………………８…１六、纳税义务发生时间和纳税期限………………８…３七、纳税地点………………………………………８…４第四节　资源税………………………………………８…５一、资源税的概念…………………………………８…５二、征收范围………………………………………８…５三、纳税义务人……………………………………８…６四、税目和税率……………………………………８…６五、税额计算………………………………………８…７六、减免税有关事项………………………………８…７七、缴纳方式………………………………………８…８

　　　　第三章　所得税类………………………………………９…０第一节　企业所得税…………………………………９…１一、企业所得税的概念……………………………９…１二、征收对象及范围………………………………９…２

　　　　　

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　　　　４目　　录

　　　　三、应税收入的确定………………………………９…３四、应纳税所得额的计算…………………………９…５五、应纳税所得额扣除项目的确定………………９…７六、减免税有关事项………………………………１…０３七、税额计算………………………………………１…０５第二节　个人所得税…………………………………１…０８一、个人所得税的概念及其作用…………………１…０８二、纳税义务人和征收范围………………………１…０９三、应税项目………………………………………１…１０四、税率……………………………………………１…１２五、减免规定………………………………………１…１３六、应纳税所得额…………………………………１…１４七、税额的计算……………………………………１…１６八、征收及缴纳……………………………………１…１９第三节　外商投资企业和外国企业所得税…………１…２３一、税法的形成和立法原则………………………１…２３二、纳税人与纳税义务……………………………１…２３三、课税对象和所得来源地的认定………………１…２５四、税率……………………………………………１…２７五、减免税优惠规定………………………………１…２７六、应纳税所得额的计算…………………………１…３４七、成本费用列支规定……………………………１…３８八、应缴税款的计算………………………………１…４６九、企业发生年度亏损的弥补方法………………１…４９

　　　　　

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　　　　目　　录５

　　　　第四章　地方税类………………………………………１…５１第一节　房产税………………………………………１…５１一、房产税的概念…………………………………１…５１二、纳税义务人和开征范围………………………１…５２三、计税依据………………………………………１…５４四、税率和税额计算………………………………１…５５五、减免规定………………………………………１…５６六、纳税申报、缴纳期限和地点…………………１…６１第二节　车船使用税…………………………………１…６２一、车船使用税的概念……………………………１…６２二、纳税义务人和征收对象………………………１…６３三、计税标准………………………………………１…６３四、适用税额和计算………………………………１…６４五、减免规定………………………………………１…６６六、纳税申报、纳税期限和地点…………………１…６９第三节　城镇土地使用税……………………………１…７０一、城镇土地使用税的概念………………………１…７０二、纳税义务人和开征范围………………………１…７２三、计税依据和税额计算…………………………１…７３四、减免规定………………………………………１…７４五、纳税申报、纳税期限和地点…………………１…８０第四节　城市维护建设税……………………………１…８０一、城市维护建设税的概念………………………１…８０二、纳税义务人和计税依据………………………１…８１三、税率……………………………………………１…８２

　　　　　

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　　　　６目　　录

　　　　四、特殊情况和行业规定…………………………１…８２第五节　印花税………………………………………１…８４一、印花税的概念…………………………………１…８４二、纳税义务人……………………………………１…８５三、征税对象和征收范围…………………………１…８５四、税目税率………………………………………１…８６五、计税依据、纳税环节和施行日期……………１…８８六、减免规定………………………………………１…８９七、缴纳方法………………………………………１…９０八、纳税凭证鉴别…………………………………１…９１九、违章处理………………………………………１…９２第六节　屠宰税………………………………………１…９３一、屠宰税的概念…………………………………１…９３二、纳税义务人……………………………………１…９４三、征收范围………………………………………１…９４四、税率……………………………………………１…９４五、减免规定………………………………………１…９５第七节　筵席税………………………………………１…９５一、筵席税的概念…………………………………１…９５二、纳税义务人和计税依据………………………１…９６三、税率和起征点…………………………………１…９７第八节　土地增值税…………………………………１…９７一、土地增值税的概念……………………………１…９７二、纳税义务人……………………………………１…９９三、征收范围………………………………………１…９９

　　　　　

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　　　　目　　录７

　　　　四、计税依据………………………………………２…００五、扣除项目………………………………………２…０１六、适用税率和税额计算…………………………２…０２七、减免规定……………………………………