能挣钱巧开支-企业出纳手册- 第13部分

故，是人为事故或自然事故，出纳员都应立即向领导报告，如实反映情况，　

切勿因怕受牵连、受嫌疑或因自己工作有缺点而隐瞒、掩饰真相，甚至制造　

假象以图推卸责任，造成查明原因的障碍。要积极建议领导及时采取有效措　

施查明情况和原因，力求挽回或减少损失。主管部门要区别不同情况和问题　

作不同的处理。这里参照我国银行出纳制度，提出对错款和失款的处理要求　

和办法如下：　

　　　　　　（1）属于技术性的错款（例如在坚持制度的前提下由于书写、计算、清　

点、机器故障等技术原因所发生的）和一般责任事故的错款，经过及时查找，　

确实无法找回时，按主管部门规定的审批手续处理：长款归公，短款报损，　

不得以长补短。有关人员要检讨原因，吸取教训，改进工作。　

　　　　　按照我国银行现行出纳制度，长短款每笔不满100元的，由基本核算单　

位负责人核批；满100元以上不满500元的，报中心支行核批；满500元以　

上不满5000元的，报分行核批；超过500O元的，报总行核批。企业、单位　

的主管部门可参考它，制订本系统本部门错失款处理的审批权限和手续。　

　　　　　　（2）属于对工作不负责任，玩忽职守，有章不循，违反劳动纪律，因而　

造成错款、失款的责任事故，应追究失职人员的经济责任，视情节和损失程　

度的大小，赔偿全部或部分损失，有的还要给予行政处分；由于领导不贯彻　

落实制度造成的事故，应追究领导的责任。　

　　　　　　（3）属于有关人员监守自盗款项，侵吞长款、挪用公款的，均应按贪污　

案件处理。　

　　　　　　（4）如由于不明原因，正在继续调查，一时难以处理的，应由错款人填　

具《出纳错款、失款审批报告表》（见表4。1），经财会主管人员签具意见，　

单位领导批准，列入应收（暂付）款或应付（暂收）款帐户处理，但仍须抓　

紧进行清查，不能长期挂帐，也不能简单草率处理。　

　　　　　　（5）如发生1000元以上的大额错款、失款，要填具《错款、失款审批　

报告表》上报，其中情节复杂或有舞弊、被盗等嫌疑的，还要及时报告监察、　

公安部门。　

　　　　　　（6）如发生现金被抢劫、被盗窃案件，应保护好现场，不要移动现场的　

任何东西，立即报告领导和公安部门。　

　　　　　　（7）如发生火灾、水灾、风灾、地震等自然灾害，应及时报请领导人员　

和上级单位察看现场，将灾害发生的时间、地点，造成的毁坏情况和损失的　

现金、支票、证券等的金额，书面上报。　

　　　　　　（8）企业、单位发生长短款时，都要在出纳帐上进行记录。未查明原因　

的，先记入“待处理”帐户，已查明原因并经审批后，属本企业、本单位负　

责的，要记入财产溢余或损失。要注意：不能以长款抵短款，或把长款先行　

储存，再待日后发生短款时弥补，也不能不记帐。　


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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表4　．11　出纳错款、失款审批报告表　



　　　填报单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日　



　　　　　发生单位　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　发生日期：年　月　日　



　　　　错　（失）款人：　



　　　　错　（失）款金额：　　　　　　　　　　　　　　　　　　万　仟佰　拾　元　角　分　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　￥　



　　　　错　（失）款调查主要情况及原因：　



　　　　填报单位财会部门意见：　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　签章　



　　　　填报单位意见：　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　签章　



　　　　上级主管部门意见：　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　签章　



　　　说明：本表一式两份或三份，一份自存，另一份或两份上报；上级审批后，一份退填报单位入账。　



　　　　　6。现金保管制度　

　　　　　如前所述，现金是流动性最强的资产，无需变现即可挥霍使用，因而现　

金是犯罪分子谋取的最直接目标。因此各单位应建立健全现金保管制度，防　

止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损　

失。现金保管制度一般应包括如下内容：　

　　　　　　（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。　

　　　　　　（2）为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员　

的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。　

　　　　　　（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在　

办公桌内过夜。　

　　　　　　（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公　

款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成帐外小金库。银行一旦　

发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。　

　　　　　　（5）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对　

库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数　（即大数）　

和零数　（即小数）分类保管。　

　　　　　纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，　

每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数　（即大数），均应放在保　

险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数（或小数），也要按照票　

面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定　

要存放整齐，秩序井然。　

　　　　　铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成　

捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷铸币，应按照不同币　

面金额，分别存放在特别的卡数器闪。　

　　　　　　（6）从银行提取回来的整数纸币和硬币，每把上的纸条、每捆上的封签，　

以及上面的签章，都要保持完整。动用这部分纸币和硬币时，均须按捆、按　

把点数，若发现其中有超出和短缺时，凭此向银行联系处理。无误后，才将　

纸条、封签丢掉。　


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　　　　　7。保险柜的配备使用　

　　　　　为了保卫国家财产安全和完整，各单位应配备专用保险柜，专门用于库　

存现金、各种有价证券、银行票据、印章及其他出纳票据等的保管。各单位　

应加强对保险柜的使用管理，制定保险柜使用办法，要求有关人员严格执行。　

一般来说，保险柜的使用应注意如下几点：　

　　　　　　（1）保险柜的管理。保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权，　

由出纳员负责管理使用。　

　　　　　　（2）保险柜钥匙的配备。保险柜要配备两把钥匙，一把由出纳员保管，　

供出纳员日常工作开启使用；另一把交由保卫部门封存，或由单位总会计师　

或财务处　（科、股）长负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使　

用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。　

　　　　　　（3）保险柜的开启。保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启　

保险柜。如果单位总会计师或财务处　（科、股）长需要对出纳员工作进行检　

查，如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额，或有其他特殊情况需要　

开启保险柜的，应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启。在　

一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。　

　　　　　　（4）财物的保管。每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票（包括现　

金支票和转帐支票）、银钱收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现　

金应设置和登记现金日记帐，其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登　

记，贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等，所有财物应　

与帐簿记录核对相符。按规定，保险柜内不得存放私人财物。　

　　　　　　（5）保险柜密码。出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不　

得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新任出纳员应更换使用　

新的密码。　

　　　　　　（6）保险柜的维护。保险柜应放置在隐蔽、干燥之处，注意通风、防湿、　

防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦抹干净，保险柜内财物应保持整洁卫　

生、存放整齐。一旦保险柜发生故障，应到公安机关指定的维修点进行修理，　

以防泄密或失盗。　

　　　　　　（7）保险柜被盗的处理。出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速　

报告公安机关　（或保卫部门），待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情　

况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保　

险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕掉或锁孔处　

被弄坏，也应迅速向公安机关或保卫部门报告，以便公安机关或保卫部门及　

时查清情况，防止不法分子进一步作案。　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、现金收款业务核算　



　　　　　□现金收款业务的涵义　

　　　　　现金收款业务是各单位在其所开展的生产经营和非生产经营性业务过程　

中取得现金的业务，它包括企业、事业单位由于销售商品、提供劳务而取得　

的现金收入业务，机关、固体、部队、事业单位提供非经营性服务而取得的　

现金收入，以及单位内部的现金收入，如出差人员报销差旅费退回的多余款　

项、向单位职工收取的违反制度罚款、执法单位取得的罚没收入等。在不同　


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的单位中由于其本身的业务性质和规模不同，因而其现金收入的性质和规模　

也不同，相应地出纳员的任务和工作内容有较大差别。为全面介绍出纳员工　

作实务，我们从原始凭证的填制和审核，记帐凭证的填制审核和现金的收付　

及现金日记帐等方面进行专门讲解。　

　　　　　□现金收款业务原始凭证　

　　　　　1。现金收款原始凭证的种类　

　　　　　由于各单位的性质不同，相应地其从事的经济业务的性质也各不相同，　

因而在具体办理现金收款业务时，所采用的原始凭证的种类也各不相同。一　

般来说，涉及现金收款业务的原始凭证，可以分为以下几种：　

　　　　　　（1）发票。发票是指企业、事业单位在购销商品、提供和接受劳务以及　

从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。它是进行会计核算的原始凭　

证，也是税务机关进行税务稽查的重要依据。在经济活动中，发票是一切企　

业、事业单位和个人销售商品、产品和提供劳务以及其他业务活动取得收入　

时填开给对方的合法凭据。　

　　　　　　（2）非经营性收据。非经营性收据指国家机关、事业单位等按规定收取　

规费和咨询服务费用时所开具的收款收据。非经营性收据由国家财政部门统　

一印制或加盖监制章。这些收据一般是一式三联：出纳存根、交款单位回执、　

会计记帐。国家机关、事业单位在按规定收取各种规费和服务费用时必须开　

具非经营性收据。非经营性收据的基本格式如表。　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表4　．2　　　××市行政性事业性统一收费票据　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　NO　　．6204082　



　　　　　　　市财政局　



　　　　　　　印章位置　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财甲—财政—01　



　　　　　　　交款单位或个人　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收费证号　



　　　　　　　收费项目名称　　收费标准　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金　　　　　额　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　千　　百　　十　万　千　　百　　十　　元　　角　　分　



　　　　　　　金额　（大写）　



　　　　　　收费单位（印章）　　　　　　　　　　　　　　收款人（章）　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　



　　　　　　（3）内部收据。内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的　

现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性现金往来。比如职工向单位交　

纳的水电费、房租等。内部收据一般由单位根据自己的需要设计印制或向商　

店购买，无需到税务部门领购。内部收