原值×（1－预计净残值率）
单位里程折旧额＝
总行驶里程
（2）按照工作小时计算折旧的公式：
原值×（1－预计净残值率）
每工作小时折旧额＝
总工作小时
在同一个企业里，一般只准采用一种折旧方法。不能此时用平均年限法，
彼时用工作量法；或者对一部分固定资产采取平均年限法折旧，而对另一部
分固定资产采取工作量法折旧，防止折旧计算不实影响企业利润和经营成果
的真实性。
b。折旧的计算是否准确。特别要注意当月减少的固定资产是否未提折
旧，当月增加的固定资产计提了折旧等。同时，在审查折旧的总额的基础上，
还应注意分类或分项、分台固定资产折旧的计提是否准确，防止混淆折旧费
的分配。
c。预计残值或预计清理费用是否过大或过小，在计算中是否按规定减
除。
对固定资产折旧的检查，应根据企业固定资产折旧计算表，对照记帐凭
证，固定资产帐卡和固定资产使用情况的记录 进行核对和审查。必要时，
应深入车间或工地进行实地调查，有时还应走访有并人员进行详细调查；以
便了解情况、发现线索。
□固定资产利用效果的检查
①新增固定资产投资效果的检查。可以根据投资决策时可行性分析或计
算的经济效益，对照实际投产后的情况进行检查，对更新改造和大修理也要
检查其是否有经济效益及经济效益的大小。同时，还可以通过分析固定资产
变动的原因，即根据有关资料，详细分析固定资产增加的来源和减少的去向，
考察固定资产增减的合法性和合理性。
②固定资产结构的检查，即审阅工业生产用、非工业生产用、半使用不
… 页面 45…
需用、租入租出等固定资产在总额所占的比重，以及工业企业生产用的房屋、
建筑物、动力设备、生产设备、传导设备、运输设备、工具仪器及生产用具、
管理用具等固定资产在总额中所占的比重，检查固定资产分布使用的合理
性。检查时，可以与同行业先进水平、同企业前期和历史最好水平对比，或
者与国际上先进水平对比。
③固定资产新旧的完好情况的检查，特别是对主要生产设备的检查。检
查时，可采取净值与原估进行对比，帐面新旧程度与实际新旧程度的完好情
况进行对比，看折旧提存是否合理和企业使用固定资产是否留意维护保养。
④固定资产利用效果的检查，一般可以通过各种经济指标来比较分析检
查。固定资产利用情况的指标大致是：
a。每百元产值占用固定资产数。计算公式为：每百元产值占用固定资产
固定资产原值总计
数= ×100
总产值
b。每百元固定资产提供的利润数。计算公式为：每百元固定资产提供的
利润总额
利润数= ×100
固定资产原值总计
c。每百元固定资产所生产的产量。计算公式为：每百元固定资产的产量
总产量
= ×100
固定资产原值总计
… 页面 46…
四、存货检查
□存货检查的内容
对企业存货的检查需要采取有重点地检查的办法。一般
说对存货检查的重点应包括以下几个方面：
①审核存货的数量是否真实。即帐面、帐卡上的数量是
否确实与实物数量相符。
②审核存货的帐面余额是否正确反映了存货的实际成本，单价计算有无
错误，是否按照规定办法计算。在实行实际成本记帐的企业，是否任意使用
先进先出法、后进先出法和加权平均法结转材料成本和销售成本，致使前后
的计价不一致。在实行计划成本记帐的企业，是否长期不摊销材料价格差异，
或不按材料类别摊销差价，致使成本计算不准确等。
③存货的收、发、存、领、用等环节是否存在手续不严密和贪污、盗窃、
浪费等情况。特别是一些紧俏物资和贵重物资要注意审查。
④与现金收付有关的存货收发业务。
存货检查因为涉及面大，工作比较复杂，所以一般应先从查阅帐卡入手，
然后根据需要查阅凭证，逐步发现问题，深入查证。其程序大致如下：
①先核对“材料余额表”与“材料”帐户的余额，抽查材料余额表的合
计数是否正确无误，各类存货明细帐的余额是否与材料帐户的余额相符。如
果企业编制“材料余额表”，可向 企业帐务部门询问材料明细帐的
余额是否与总帐相符，并抽查部分存货明细帐的余额，如果抽查结果不相符，
应追查原因。
②抽查一部分材料明细帐，注意收发存货的数字计算是否正确，计价是
否符合规定，采购、领发情况是否正常，往来单位是否正常。
③抽查存货收发的自制原始凭证，核对记帐凭证、汇总原始凭证和材料
帐卡。
④抽查库存的实物数量，注意有无盘盈盘亏，还应注意有无以白条抵库，
长期借用不还与长期未处理的余缺或变质损坏等问题。
□材料采购及其领发业务的检查
对材料采购及其领发业务的审查，主要应通过材料明细帐，结合材料采
购单、原始凭证、记帐凭证进行。在审查材料
采购业务时，应注意以下几点：
①采购的价格是否合理。在社会主义市场经济条件下，绝大部分的材料
都没有固定的价格，但这不等于采购材料价格没有标准。检查时，可以参考
当时本地市场行情，如果发现价格太高，应注意查清其中是否有个人谋私利
的情况，或者集体舞弊行为。
②材料的质量是否经过化验或验收，是否存在以劣充优，以次充好的情
况。
③材料采购的数量是否得当，是否存在数量过多或停工待料现象，是否
存在倒买倒卖国家计划物资等情况。
④采购成本的核算是否真实准确。
在检查材料领用业务时，应注意以下几个问题：
①领用材料是否真正为生产需要，领用的数量是否恰当。一般说来，企
… 页面 47…
业耗用主要原材料的数量与生产产品的数量是有一定比例关系的。在管理比
较严密的企业里，一般都有材料消材料消耗定额。如果领用数字与消耗定额
过大时，应注意查明原因。
②领用的手续是否齐全，是否经过规定的审批手续。一般来说领料单至
少应有2人以上签证，并规定有专门的领料人员。
③领料单上的用途是否正当，是否有张冠李戴的情况。
④领料单是否有涂改痕迹。如果有疑问，可查对材料明
细帐和车间留存的领料单存根。
□委托加工材料的检查
对委托加工材料的检查，主要是看帐面上反映的外加工材料是否确实存
在，有无错帐漏帐，以及在外加工业务是否存在贪污盗窃等情况。
对委托加工材料的审查，在委托加工材料专门设置明细帐的单位，可以
直接查阅明细帐，结合原始凭证，如委托加工材料发单、加工完成的收料单
等一起进行检查。必要时可同采购材料一样，审查一些营业凭证，如磅码单、
出门证、托运单等。对委托加工材料的审查，也可采用发函询证或与对方单
位对帐的办法。如去外单位对帐的，行前要把本单位的帐目统统摘录下来，
以便在外单位边核对、边分析，因为有时这些物资就根本没有到过外单位。
审查委托加工材料，应注意下列几点：
①对这些材料的加工，是否确为本单位所无力解决的，发出加工材料的
品种、规格、质量、数量等，是否与对方单位收到的完全相符。加工完毕交
来的数量是否按合同规定，经过验收，是否与发票的数字相符。
②加工的质量是否经过检验，结果是否符合合同的规定。
③加工费是否合理。在两个以上加工单位，同一品种规格材料加工费是
否一致，不一致的原因是什么。对用现金支
付加工费的，要注意审查，特别是大额加工费用现金支付的，更要仔细
查清原因。看是否存在营私舞弊行为。
④对运输费的支付，要注意有无多付现象。
□莫他材料业务的检查
对企业材料帐目的检查，除上述采购、领发、委托加工等业务外，还应
注意以下几个方面业务的检查。
（一）材料盘盈盘亏帐目的检查。主要是从不合理的盈亏中寻找线索，
查看材料管理上可能存在的问题。对材料盘盈盘亏帐面检查，可根据“材料
清查盘盈盘亏表”并结合材料明细帐进行。检查时应注意盘盈盘亏的数额是
否合理，是一般计量或规格上可能发生的差错，还是不属于这一类性质的问
题。如果发现过大盘盈盘亏，说明材料保管上可能有问题。有时可能会发现
原来不是什么盘盈盘亏，而是漏记帐或重复记帐，或者把规格搞错了。
（二）用现金结算的材料收发业务的检查。与现金有关的材料收发业务，
大致有这样几种情况：
（1）用现金零星采购少量材料；
（2）用现金支付材料的运输、包装、搬运、装卸、仓储等运杂费；
（3）采购人员出差的差旅费；
（4）缺斤少两时的小额退款：
（5）现金销售零星材料；
… 页面 48…
（6）用现金支付其他采购费用。
关于短斤少两的退额，一般是由供货单位开给红字发票，然后通过转帐
将货款退还给购货单位。但有时退款数字较小时，有些单位往往以现金支付，
并在多数情况下，交给购货单位的采购人员自行带回。这就给贪污的人以可
乘之机。检查时，可以先查哪些单位发生短斤少两是以现金退款的。一方面
可以从材料采购帐、现金日记帐中查得；另一方面，也可直接向外单位调查
了解，应与本单位帐目核对。如果本单位没有收到现款的记录，即为贪污无
疑。但究竟是谁贪污，再稍加深入调查即可查出。外单位凭证签收人员是采
购人员，平时采购员将退款交给出纳人员时，必有收据为凭。如采购人员拿
不出收据，那么现金就可能为采购人员所得，如果采购人员有收据而财务上
未入帐，那么现金就可能为出纳人员所得。
（三）材料成本的检查
需要注意的问题：
a。材料的领用要防止月末因仓库盘存发生盈亏时补开领料单的现象。还
要注意月末车间余料是否进行盘点，是否办了假退料手续，是否有帐外小仓
库，以免因领用数量不符合实际而造成材料成本的虚假。
b。在采用计划价格核算的单位，要着重注意计划价格与实际价格悬殊，
长期不作调整，或者长期不将材料价格差异摊
入实际成本，人为造成的“蓄水库”。
c。对于货已送但长期未结算的，要查明是否己作价入帐，以防止材料成
本的虚假和不实。
d。基建和生产的通用材料，要防止相互流通或张冠李戴，挤占成本。
e。注意大量成堆物资，管道储槽中的材料、切割余料，月末是否进行认
真盘点，是否已毛估入帐。
f。对几种产品合用的材料，连副产品的材料等，要注意其分配率是否正
确合理。
（四）材料实物存量的检查
由于企业的材料物资很多，一般不可能进行全面的检查。所以对材料实
物的查证，通常采用抽样判断法。为了更好地进行检查，在检查之前要作好
准备工作：
a。了解企业实物保管的情况。包括：
材
小提示：按 回车 [Enter] 键 返回书目，按 ← 键 返回上一页， 按 → 键 进入下一页。
赞一下
添加书签加入书架