金算盘-经理人会计- 第13部分

　　　　　上述汇总收款凭证，是对银行收款凭证按旬进行汇总，填制汇总收款凭　

证。同样，可汇总产生汇总现金收款凭证。　

　　　　　汇总付款凭证，分别按现金、银行存款等资金科目贷方设置，并按其对　

应的借方科目定期汇总，汇总付款凭证格式如表5。2。　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表5·2汇总付款凭证　


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　　　贷方：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19　××年6　月　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　页　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额　

　　　贷方科目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　　　　　　　　　　　过帐　

　　　　　　　　　　　　　　　　1　—10　日　　　　　11　—20　　日　　　　　21　—30　　日　



　　　　　　　　　　　　　　　　银收1　—2　　　　　　银收13　—27　　　　　　银收28　—47　



　　　其他应收款　　　　　　　　240000　　　　　　50000　　　　　　　　　26000　　　　　　　　　316000　



　　　合计　　　　　　　　　　　240000　　　　　　50000　　　　　　　　　26000　　　　　　　　　316000　



　　　　　上述汇总付款凭证，是将现金付款凭证按旬汇总产生。同理，可以汇总　

银行付款凭证。　

　　　　　汇总转帐凭证是以每一贷方科目设置，并按其对应借方科目分别归类汇　

总。由于汇总转帐凭证与汇总付款凭证都是以贷方科目设置，并按对应借方　

科目归类、汇总，所以汇总过程和汇总凭证格式都相类似。　

　　　　　汇总记帐凭证核算形式，适合于业务量大的单位，具有下面优点：　

　　　　　　（1）由于设置了汇总记帐凭证，将许多汇总工作放在平时完成，月终减　

少了总帐的登帐工作量。　

　　　　　　（2）通过编制汇总记帐凭证，做到了归类汇总，并依此登入总帐，因此　

能清晰地反映帐户间的对应关系，体现资金运动的来龙去脉。　

　　　　　汇总记帐凭证手续较复杂，因此，这种核算形式不适用于规模较小，业　

务量较少的单位。在汇总记帐凭证核算形式下，为简化工作量，对于偶然发　

生的业务，以及期末结转财务费用、管理费用、投资收益等的经济业务，也　

可以不编制汇总转帐凭证，而直接由转帐凭证入帐。　


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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、科间汇总表核算形式　



　　　　　科目汇总表核算形式，是根据记帐凭证定期编制科目汇总表，再根据科　

目汇总表来登记总帐。科目汇总表核算形式程序如下：　

　　　　　　（1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证。　

　　　　　　（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐、银行存款日记帐。　

　　　　　　（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔登记各种明细帐。　

　　　　　　（4）根据各种记帐凭证，定期编制科目汇总表。　

　　　　　　（5）根据定期编制的科目汇总表登记总帐。　

　　　　　　（6）月终，现金日记帐、银行存款日记帐的金额以及各种明细帐的余额　

合计数，应分别与总帐中有关科目的余额核对相符。　

　　　　　　（7）月终，根据总帐和各明细帐编制会计报表。　

　　　　　科目汇总表核算形式的特点是，先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目　

汇总表。然后再根据科目汇总表登记总帐。科目汇总表有两种格式，如表5。3　

和5。4。　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表5·3科目汇总表　

　　　　　　　会计科目　　　　　　　　　　　　　　　帐页　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　本期发生额　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借方　　　　　　　　　　　　　　　　贷方　



　　　　　　　　　合计　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表5·4科目汇总表　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19　××年　　月　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　1　—10　日　　　　　　　　11　—20　　日　　　　　　　21　—30　　日　　　　　　　　　合计　

　　会计科目　帐页　

　　　　　　　　　　　　　　　　　借方　　　　　贷方　　　　　借方　　　　　　贷方　　　　　　　借方　　　　　　贷方　　　　　借方　　　　　　贷方　



　　　　　科目汇总表的编制是依据一定时间　（周、月等），将这一时期内的全部　

记帐凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一个会计科目的借方发生额、贷　

方发生额。现金科目和银行存款科目的发生额，可根据现金日记帐、银行存　

款日记帐的收支数填制。　

　　　　　在科目汇总表核算形式下，总帐一般采用三栏式帐页。　

　　　　　采用科目汇总表核算形式，减少了总帐的登记工作量。由于设置了科目　

汇总表，可使经济业务的系统归类工作提前在登记总帐之前进行，从而简化　

了总帐的登帐工作。同时，采用科目汇总表，汇总方法比较简单，易学易做，　

不能通过科目汇总表来试算本期发生额是否平衡，保证核算资料的正确性。　

但采用科目汇总表核算形式，在汇总表中和总帐上都看不出帐户对应关系，　


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不便于查对帐目，了解经济业务的内容。　

　　　　　科目汇总表核算形式是目前采用较为广泛的一科核算形式，它比较适宜　

于经济业务发生频繁的大中型企业、事业、机关单位使用。　


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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　五、日记总帐核算形式　



　　　　　日记总帐核算形式，是根据记帐凭证登记既有日记帐作用、又有总帐作　

用的日记总帐的一种核算形式。其程序如下：　

　　　　　　（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证。　

　　　　　　（2）根据记帐凭证登记日记总帐。　

　　　　　　（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔登记各种明细帐。　

　　　　　　（4）月终，日记总帐有关科目余额，应分别与各明细帐的余额合计数核　

对相符。　

　　　　　　（5）月终，根据日记总帐与各明细帐编制会计报表。　

　　　　　日记总帐是一种既有日记帐功能，又有总帐作用的帐簿。它把所有的总　

帐科目集中在同一帐页上，既按照经济业务的顺序进行序时记录，又根据经　

济业务的性质，按照科目的对应关系进行分类记录。日记总帐的格式如表　

5。5。　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表5·5日记总帐　



　年　　　　　　　凭证号　　摘要　原材料　　　　　　　　　　　　现金　　　　　　　　银行存款　　　　　　　材料采购　　应付工资　　…　



　月　日　　　　　　　　　　　　　　　　　借　　贷　　　　　　　借　　　　贷　　借　　贷　　　　　　　　　借　　贷　　　　　　借　　贷　



　　　　　日记总帐核算形式帐傅组织简单，总帐科目集中在同一帐页上，既可以　

全面反映资金活动情况，又能够反映资金运动的来龙去脉；但由于各总帐科　

目集中在一张帐页上，如果科目较多，势必造成总帐帐页过长，会给记帐、　

查帐带来不便。所以日记总帐核算形式，一般适用于业务简单，使用科目较　

少的单位。　

　　　　　综合上述，五种会计核算形式的主要区别是登记总帐的依据和方法不　

同。各种核算形式各有其特点，也都有一定的局限性。在实际工作中，各单　

位应从实际出发，选用适合自身情况的核算形式，也可结合自身特点，把几　

种核算形式结合起来使用。　


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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工作底稿与会计报表　



　　　　　通过编制工作底稿，将每个工作程序都集中在同一张表格上，便于查找　

错误。　



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、工作底稿　



　　　　　□工作底稿的概念　

　　　　　所谓工作底稿，指的就是一种具有多种用途的会计资料汇总、分析计算　

表。它是将试算平衡、帐项调整、结帐等项工作程序与编制会计报表结合在　

一起的一种工作草稿。　

　　　　　在一个会计期间内，会计处理程序以分析会计事项、编制会计分录、过　

帐、调整有关帐项、编制调整帐项后试算表，然后通过结清临时性帐款，编　

制结帐后试算表，再编制会计报表。这就完成了一个会计期间的会计工作，　

提供出反映这一会计期间内企业经营活动状态的会计信息。　

　　　　　对于业务量少而且简单的企业来说，以上要求并非难事但是对于那些业　

务复杂，会计事项发生频繁的企业来说则非易事。在帐项结束的阶段，帐项　

调整、结帐、试算平衡等工作，经手人多，工作集中，反映的内容又分散，　

这样登帐时就难免出现错误，而且查找时又费时费力，不利于及时准确地编　

制会计报表。于是，工作底稿便应运而生。　



　　　　　□工作底稿的作用　

　　　　　工作底稿在会计期间末编制，有利于及时确定企业的经营成果，同时又　

能保征帐页、帐表的整洁，避免对帐、结帐工作中的差错，为及时编制会计　

报表作好准备。　

　　　　　具体作用如下：　

　　　　　1。可以避免调整、结算帐项工作中出现差错　

　　　　　在帐务结束阶段，调整帐项、结帐、试算平衡等工作是分散进行的，而　

且工作量大，经手人多，这就难免发生差错。有时即使发现有差错，也难于　

查明更正。通过编制工作底稿，将每个工作程序都在同一张表格上进行，便　

于集中查找错误，而且工作底稿上的结帐、调整分录可以直接作为编制记帐　

凭证、调整帐簿记录的依据，工作既省时又省力，保证了帐页帐表的清洁，　

从而可以避免调整、结算帐项工作中出现差错。　

　　　　　2。可以及时反映企业经营期内的财务成果　

　　　　　在工作底稿上，通过调整帐项、结转分录、试算平衡，将企业在会计期　

间发生的经济业务以引进的资产、负债、权益、收入、费用和利润项目全期　

增减变动的结果同时反映在一张表上，因而便于集中了解企业的经营状况，　

确定财务成果。　

　　　　　3。有助于加速会计报表的编制工作　

　　　　　工作底稿中有损益表和资产负债表的有关栏目，这两个表内的各个栏　

目，直接可以根据日常的核算帐簿来编制。而日常的帐簿资料分散反映着企　

业的有关经营成果因素和财务状况因素，编制会计报表前，这些项目还必须　

在帐项调整的基础上进行多次的试算平衡，这就需要一定时间，会影响会计　

报表的及时编制。编制工作底稿，因帐项调整、试算平衡、结帐和编制会计　


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报表结合了起来，集中在同一张工作底稿上进行，这就减少了编制会计报表　

前的资料整理工作，从而有助于加速会计报表的编制工作。　



　　　　　□工作底稿的格式　

　　　　　工作底稿的格式因其用途不同而异。这里介绍的是会计期末编制的结帐　

式工作底稿。　

　　　　　这种工作底稿一般采用的是棋盘式格式。表内的栏次按照会计处理过程　

的顺序进行排列，包括试算表、帐项调整、帐项结转、会计报表等。　

　　　　　实际工作中，工作底稿的格式有以下几种：　

　　　　　1。“六栏式”格式　

　　　　　　“六栏式”工作底稿，表上设有“试算表（调整前）”、“帐项调整”、　

　“调整后试算表”、“帐项结转”、“损益表”、“资产负债表”六栏。每　

一大栏下再划分“借方”、“贷方”两栏。　

　　　　　2。“五栏式”格式　

　　　　　　“五栏式”工作底稿是在“六栏式”基础上，省去“调整后计算表”栏　

后而成。　

　　　　　3。“四栏式”格式　

　　　　　　“四栏式”格式的工作底稿只设置“调整前试算”、“帐项调整”、“损　

益表”和“资产负债表”四栏。　



　　　　　□工作底稿的编制程序和方法　

　　　　　现以“六栏式”结构（见表6。1）为例说明如下。　

　　　　　1。试算表栏　

　　　　　试算表栏的主要作用在于检查调整帐项前，日常会计记录是否正确，以　

便为帐项调整和计算调整后的余额提供依据。　

　　　　　试算表栏包括　（1）、（2）两小栏，分别记录各个帐户在调整前的借方　

余额和贷方余额，应根据期末帐项调整前各帐户的朝未余额直接填写。　

　　　　　试算表中有些项目如制造费用、管理费用、财务费用等，因帐项调整的　

需要，可以多留几个空行，以便补充增加调整金额。　

　　　　　最后，将试算栏内（1）、（2）小栏，分别汇总加以计算，得出借方余　

额合计与贷方余额合计，二者应该相等。　

　　　　　2。帐项调整栏　

　　　　　此栏目的在于记录期末帐项调整业务会