会计学原理(新编)- 第31部分

　　　　１。开设三栏式总分类帐户，登记期初余额。２。

　　　　根据所填制的收款凭证、付款凭证和转帐凭证，分别填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。３。

　　　　月终计算各汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证的合计金额，并据以登记总分类帐各有关帐户。４。

　　　　结算总分类帐各帐户的本期发生额和期末余额，并与第六章习题一所编制的试算平衡表相核对。

　　　　习题三

　　　　一、目的　练习多栏式日记帐核算程序。二、资料１。第五章习题所填制的记帐凭证。２。第六章习题一所列示的总分类帐户期初余额。三、要求１。设置多栏式的现金、银行存款日记帐以及总分类帐，并登记期初余额。２。

　　　　根据所填制的收款、付款凭证，登记有关的多栏式日记帐，月终结算日记帐各专栏合计数。３。根据所填制的转帐凭证，编制转帐凭证科目汇总表（全月一次编制）。

　　　　４。

　　　　根据各多栏式日记帐及转帐凭证科目汇总表登记总分类帐。

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　　　　８７２会计学原理（新编）

　　　　习题四

　　　　一、目的　练习日记总帐核算程序。二、资料（一）申花厂１９×年７月初有关帐户的余额如下：帐　户借方余额帐　户贷方余额

　　　　现金２００累计折旧５０，０银行存款６９，８００实收资本４０，０原材料４８，００盈余公积１４８，０产成品１３，００长期借款３５，１０生产成本１７，０固定资产４５０，０无形资产３５，１０

　　　　合　计２８，００合　计６２８，０

　　　　（二）该厂７月份发生下列经济业务：（１）

　　　　２日，以银行存款支付材料买价１２，００元，及增值税２，０４０元，共１４，０４０元。（２）２日，以现金支付上述材料运杂费１００元。（３）３日，上述材料验收入库，结转其实际采购成本。（４）９日，从银行提取现金３，００元。

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　　　　会计学原理（新编）９７２

　　　　（５）１０日，以现金发放本月职工工资３，００元。（６）１０日，将本月工资支出转入生产成本。（７）１４日，生产领用材料２０，００元。（８）１５日，计提本月固定资产折旧２，００元。（９）２６日，以银行存款支付应付的电费８７０元。（１０）２７日，生产领用材料９，９３０元。（１）

　　　　３１日，产品完工验收入库，结转其实际生产成本３２，００元。三、要求１。开设日记总帐，登记有关帐户期初余额。２。

　　　　根据该厂７月份发生的经济业务编制记帐凭证（采用通用格式）。

　　　　３。根据记帐凭证序时逐笔登记日记总帐。４。

　　　　将日记总帐发生额栏的合计数与所有帐户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数相核对；将借方余额合计数与贷方余额合计数相核对。

　　　　习题五

　　　　一、目的　从填制记帐凭证，登记帐簿到编制会计报表进行一次系统练习。二、资料１。佳灵厂１９×年２月初各总分类帐户余额如下：

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　　　　０８２会计学原理（新编）

　　　　帐　户借方余额帐　户贷方余额

　　　　现金１０５短期借款９０，０银行存款１８７，４８５应付帐款６９，０应收帐款１４０，００应交税金５８，２０其他应收款１２０预提费用９０原材料１５８，００长期借款１３０，７４０生产成本２３，００累计折旧１，３７９，０待摊费用３，７５０实收资本３，３０１，０产成品１６５，００盈余公积４５０，０固定资产４，６８０，００本年利润１０４，０无形资产１３０，７４０利润分配９４，６４０

　　　　合　计５，５８２，８４０合　计５，５８２，８４０

　　　　２。该厂２月初有关明细分类帐户余额如下：原材料——甲种材料（借余）

　　　　１０８，００元（１０元千克×１０，８０D千克）

　　　　——乙种材料（借余）

　　　　５０，００元（２元千克×２５，００千D克）

　　　　生产成本——Ｂ产品（借余）２３，００元其中：直接材料１９，１００元直接人工１，１０元制造费用２，７９０元待摊费用——预付保险费（借余）３，７５０元产成品——Ａ产品（借余）１６５，００元（７５元件×２，２００件）

　　　　D应收帐款——光明厂（借余）１４０，００元

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　　　　会计学原理（新编）１８２

　　　　其他应收款——徐丽（借余）１２０元（上月１８日预支差旅费）

　　　　应付帐款——爱建厂（贷余）７０，００元——供电公司（借余）１，００元应交税金——增值税（贷余）２６，００元——所得税（贷余）３２，２００元预提费用——银行借款利息（贷余）９００元３。该厂２月份发生下列经济业务：（１）１日，从银行提取现金３００元。（２）

　　　　１日，采购员李俊暂借差旅费１００元，财务科以现金付讫。（３）

　　　　２日，向爱民厂购入甲材料４，００千克，发票价格每千克１０元，材料已验收入库。　买价４０，００元，另加增值税６，８００元，共计４６，８００元尚未支付。（４）

　　　　２日，以银行存款支付上项甲材料的运输费２００元。（５）２日，结转验收入库的上项甲材料实际采购成本。（６）

　　　　４日，以银行存款偿还爱建厂货款７０，００元和爱民厂货款４０，００元。（７）

　　　　６日，向爱建厂购入下列材料，材料已验收入库，货款尚未支付。数　量单　价买　价增值税

　　　　甲种材料２，５００千克９。

　　　　９０元千克２４，７５０元４，２０７。

　　　　５０元D乙种材料２５，００千克１。

　　　　９８元千克４９，５００元８，４１５。

　　　　００元D合　计７４，２５０元１２，６２。

　　　　５０元

　　　　（８）６日，以银行存款支付从爱建厂购入材料的运输费

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　　　　２８２会计学原理（新编）

　　　　４０元（按购入甲、乙材料的重量比例分摊）。

　　　　（９）

　　　　６日，以现金支付从爱建厂购入材料的装卸费１１０元（也按购入材料的重量比例分摊）。

　　　　（１０）６日，结转从爱建厂购入材料的实际采购成本。（１）

　　　　６日，收到光明厂还来货款１４０，００元，存入银行。（１２）

　　　　６日，以银行存款缴纳上月未缴增值税２６，００元和所得税３２，２００元。（１３）

　　　　７日，生产车间职工徐丽报销上月１８日去外地开会学习差旅费１００元，原来预支１２０元，交回多余现金２０元。（１４）７日，以银行存款支付供电公司本月电费１０，０元。（１５）８日，仓库发出材料如下：用　途　甲材料　　乙材料　合　计

　　　　Ａ产品生产８，００千克，价８０，００元３０，００千克，价６０，００元１４０，００元

　　　　Ｂ产品生产１，００千克，价１０，００元２，４００千克，价４，８００元１４，８００元

　　　　发出材料合计９，００千克，价９０，００元３２，４００千克，价６４，８００元１５４，８００元

　　　　（１６）９日，从银行提取现金１３，８７５元。（１７）

　　　　１０日，以现金发放本月份应付职工工资１３，８７５元。（１８）

　　　　１２日，以现金支付管理部门职工市内交通费２０元。（１９）

　　　　１２日，以银行存款支付厂交通车修理费８０元，预付第二季度报刊订阅费１５０元。（２０）

　　　　１３日，采购员李俊回厂报销差旅费１０５元，１日预支１００元，财务科以现金补付差额５元。（２１）

　　　　１３日，售给光明厂Ａ产品２，２００件，每件售价１０

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　　　　会计学原理（新编）３８２

　　　　元，当即收到货款２２０，００元，存入银行。（２）１４日，以银行存款支付产品广告费７００元。（２３）１８日，以银行存款预缴本月所得税１５，００元。（２４）２０日，从银行提取现金５３０元。（２５）２０日，以现金发放本月退休职工退休金５３０元。（２６）２１日，仓库发出材料如下：用　途甲材料乙材料合　计

　　　　Ａ产品生产３，００千克，计３０，００元９，８００千克，计１９，６００元４９，６００元

　　　　车间一般消耗９５０千克，计１，９００元１，９００元

　　　　厂管理部门耗用２５０千克，计５００元５００元

　　　　发出材料合计３，００千克，计３０，００元１１，００千克，计２２，００元５２，００元

　　　　（２７）２８日，摊销无形资产２，１００元。（２８）

　　　　２８日，本月Ａ产品生产工人工资８，８０元，Ｂ产品生产工人工资２，２０元，车间管理人员工资５５５元，厂部管理人员工资２，２０元。按工资支出用途记入有关费用帐户。（２９）

　　　　２８日，结转本月应付电费１１，０２０元。　其中动力用电费１０，２００元（Ａ产品负担６０％，Ｂ产品负担４０％）

　　　　，车间照明用电费４００元，厂部照明用电费４２０元。（３０）

　　　　２８日，计提本月固定资产折旧１９，４００元。　其中车间固定资产折旧１７，８４５元，厂部固定资产折旧１。

　　　　５５元。（３１）

　　　　２８日，预提短期借款利息５５０元，摊销预付的财产保险费７５０元。（３２）

　　　　２８日，本月发生的制造费用按Ａ、Ｂ产品的生产工人工资比例分摊。

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　　　　４８２会计学原理（新编）

　　　　（３）

　　　　２８日，投产的３，００件Ａ产品和１００台Ｂ产品全部完工验收入库，分别结转其实际生产成本。（３４）

　　　　２８日，售给益明厂Ａ产品８００件，每件售价１００元；Ｂ产品８０台，每台售价６２５元。　另加增值税２２，１００元。　货款未收。（３５）

　　　　２８日，以银行存款支付两项销售产品发生的运输费３５０元。（３６）２８日，结转本月售出产品的实际生产成本：产品名称销售数量单位生产成本生产总成本

　　　　Ａ２，２００件７５元件（上月生产）１６５，００元DＡ８００件７５。

　　　　４０元件（本月生产）６０，３２０元DＢ８０台４９５元台３９，６００元D合　计２６４，９２０元

　　　　（３７）

　　　　２８日，按５％的产品税率结转本月销售产品应交税金。（３８）

　　　　２８日，按实现利润的３３％结转本月应预交所得税。（９３）２８日，按税后利润的５０％提取盈余公积。（４０）

　　　　２８日，将本月份的收入、费用结转“本年利润”帐户。三、要求１。

　　　　设置多栏式现金、银行存款日记帐；设置有关的总分类帐和明细分类帐，并登入期初余额。２。

　　　　根据本月发生的经济业务填制收款凭证、付款凭证和

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　　　　会计学原理（新编）５８２

　　　　转帐凭证。３。登记各多栏式日记帐。４。登记各有关明细分类帐。５。月终，根据转帐凭证编制科目汇总表。６。

　　　　月终，根据各多栏式日记帐和转帐凭证科目汇总表登记总分类帐。７。

　　　　根据对帐要求，将总分类帐与有关明细分类帐相互核对。８。编制资产负债表和损益表。９。假定该企业采用“结帐工作底稿”

　　　　，试编制２月份的“结帐工作底稿”。

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　　　　６８２会计学原理（新编）

　　　　第九章　财产清查

　　　　第一节　财产清查的作用

　　　　财产清查是通过盘点实物，查核应收、应付款项，并与帐面核对，借以查明各种财产物资实有数的一种专门方法。在会计核算中应用财产清查的方法，主要是为了使会计资料能够如实地反映财产物资的结存数，做到帐实相符。　但是，财产清查本身的作用，决不止于保证帐实相符，它对于加强企业、单位的财产物资的管理，同样具有很重要的作用。　因此，财产清查不仅是会计核算的一种专门方法，同时也是财产物资管理的一个重要环节，这两个方面是同时存在而不可分割的。　财产清查具有这种双重意义，也是会计具有管理职能的一种具体体现。财产清查的重要作用，可以从以下几个方面加以说明。（一）保证各项财产记录的真实性企业、单位各项财产物资的增减变动和结存数额，通过填制会计凭证和记帐、结帐，已经在帐簿中作了详细的记录。这些会计资料是企业、单位凭以进行财产物资管理，合理运用资金的重要经济信息。　它的真实性和可