会计新手入门篇:全盘会计处理流程- 第6部分

（2）工程招标　

阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、评标、定标——→参与合同条款的订立——→保留合同复印件　

①收到投标保证金时：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

借：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　贷：其他应付款——投标保证金　　　　　　　　　　　　　　　　　　

②　退还时：　

借：其他应付款——投标保证金　

　　　　　在建工程相关科目〈红字〉（收中标单位投标保证金）　

　　　　　贷：现金　

（3）支付工程款　

①审核月度资金计划　

每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况——→　审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批　

②款项付出及报账　

ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款　

ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证　

借：基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—安装工程—客户单位　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—在安装设备—设备　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—待摊基建费用支出—其他（一次性费用）　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—客户单位（与客户签有合同）　
　　　　　更改工程——工程名称—技术改造—客户单位　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—装饰装修—客户单位　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—待摊基建费用支出—其他（一次性费用）　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—客户单位（与客户签有合同）　

　　　　　大修理工程——工程名称—客户单位　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—待摊改造费用支出—其他（一次性费用）　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—客户单位（与客户签有合同）　

　　　　　工程物资——工程名称—客户单位（购置设备预付款）　

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　——→传主管岗复核　

ⅲ、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——→编制记账凭证　

借：基建工程——在安装设备—设备　

　　　　　贷：工程物资——工程名称—客户单位　　　　　　　　　　——→传主管岗复核　

注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。　

　　（2）付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。　

　　　　（3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。　

　　　　　　　　　　（4）收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。　

（4）转入固定资产　

清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记账凭证　

借：固定资产　

　　　　贷：基建工程/更改工程/大修理工程　　　　　　　　　　　　　　　——→传主管岗复核　

（四）管理性工作　

1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。　

2、年末组织固定资产盘点工作。　

3、不定期进行固定资产盘查工作。　

4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。　

5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。　

6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。　

（五）工作要求　

1、熟悉公司各类财务管理制度。　

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。　

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。　




五、材料审核岗工作流程

（一）材料采购报账　

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）——→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用　

借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目　

　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　

　　　　　　　　贷：应付账款——客户单位　　　　　　　　

——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管岗复核　

注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。　

（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。　

（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。　

（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7％计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。　

（5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。　

（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。　

（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。　

（二）采购付款　

1、审核月度资金计划　

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批　

2、审核付款　

（1）根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同下月资金计划一同报财务部长　

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证　

借：应付账款——客户单位　　　　　　　　　　

　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——→传主管岗复核　

注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。　

（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。　

（3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。　

（4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。　

3、应付账款　

不定期督促采购员报账——→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——→保证应付账款的真实与正确　

注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。　　　

（三）审核仓库明细账　

1、收料　

（1）入库　

定期审核仓库原辅材料明细账——→核查所登记入库材料数量、单价、金额——→抽出收料单第②联（材料稽核联）——→录入微机收入模块——→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单　

注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。　

（2）配单　

月末将收料单第②联与第④联副联一一配对——→清查货已到但发票未到情况——→凭未配上的第②联编制记账凭证　

借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目　

　　　　　贷：应付账款——材料暂估　　　　　——→传主管岗复核并督促采购员报账——→下月初用红字冲回此凭证——→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账　

注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。　

　　　（2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。　

（3）暂估入库　

材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。　

2、计算加权平均价格　

材料加权平均单价=　本期收货金额＋期初结余金额　　，为本期材料发出单价。　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　本期收货数量＋期初结余数量　

3、发料　

（1）车间部门领料　

审核领料单填写规范，签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）——→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员——→核对领料数量，传递发出成本数据——→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——→编制记账凭证　

借：生产成本——→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）　

　　　　　生产成本——→辅助生产　　　　　　　　　　　　（机修车间领用）　

　　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（生产系统领用非直接材料）　

　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（管理系统领用）　

　　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（销售系统领用）　

　　　　　贷：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目　　　　　　　　——→传成本岗审核　

注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。　




（2）武马领用　

由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料　

①结转销售材料成本　

领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证　

借：其他业务支出　

　　　　　贷：原材料/包装物/低值易耗品　　　　　　　　——→传成本岗审核　

注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。　

②销售材料收入　

将武马领料单及领料单明细表挑出——→下月初传开票岗向武马开具销售发票——→将发票联及领料单传武马财务部——→凭发票记账联编制记账凭证　

借：应付账款——武马　

　　　　　贷：其他业务收入　

　　　　　应交税金——增值税（销项）　　　——→传成本岗审核　

（3）零星对外销售　

①结转销售材料成本　

领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证　

借：其他业务支出（发票）　

　　　　　制造费用——仓储费（收据）　

　　　　　贷：原材料/包装物/低值易耗品　　　　　　　——→传成本岗审核　

注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。　

②销售材料收入　

审核外售材料批件——→开具收据或督促开票岗开具发票——→传出纳岗收款——→凭发票记账联或收据编制记账凭证　

借：现金/银行存款　

　　　　　贷：其他业务收入（发票）　

　　　　　　　　　　应交税金——增值税（销项）　

　　　　　或借：现金/银行存款　

　　　　　　　借：制造费用——仓储费〈红字〉（收据）　　　——→传成本岗审核　

注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫”　或“银行收讫”的发票或收据复写联）。　

　　　（2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审