会计新手入门篇:全盘会计处理流程- 第9部分

　　　　　　　　　　　　　　　——　打卡差旅费　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　——业务费（兑现金额—宣销费—办事处工资—打卡差旅费）　

　　　　　管理费用——电费（代扣水电费）　

　　　　　贷：其他应付款——10％风险金/长期服务金/养老/公积　

　　　　　　　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　应交税金——所得税——个人所得税　

　　　　　　　　　　银行存款　　　　　　　　——→传主管岗复核　

（二）工资分配　

1、分配当月工资　

月末打印当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表，同时按工资总额的14％计提福利费、2％计提工会经费——→编制记账凭证　

借：管理费用——工资/福利　

　　　　　营业费用——工资/福利　

　　　　　制造费用——工资/福利　

　　　　　生产成本——基本生产—车间—工资福利　

　　　　　　　　　　　　　——辅助生产—车间—工资福利（五车间）　

　　　　　管理费用——工会经费　

　　　　　货：应付工资　

　　　　　　　　　　应付福利——提取福利　

　　　　　　　　　　其他应付款——工会经费　　　　——→传主管岗复核　

注：（1）工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证，因此可适当提前扎工资账，若有工资性支出，则可提前编制下月凭证。　

　　　　　（2）分配工资后，部门应付工资无余额。　

2、提取产量工资　

根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费——→编制记账凭证　

借：生产成本——基本生产—车间—工资福利　

　　　　　　　　　　　　——辅助生产—车间—工资福利（五车间）　

　　　　　贷：应付工资——车间　

　　　　　　　　　　应付福利——提取福利　

　　　　　　　　　　其他应付款——工会经费　

注：（1）应付工资余额应为车间提取的产量工资与应付工资——其他之和。　

（三）福利性费用支出　

审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出——→编制记账凭证　

借：应付福利——相关明细科目　

　　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　——→传出纳岗　

（四）长期服务金　

1、长期服务金本金　

（1）收长期服务金　

根据新来员工所交金额开具收据——→在收据上注明员工姓名及所在部门——→根据收据编制记账凭证　

借：现金　

　　　　　贷：其他应付款———长期服务金　　　　　　　——→连同收据存根传出纳岗收款、盖章　　——→登记长期服务金手册，对新来员工情况及所交本金进行记载　　——→由员工本人签字确认　

注：（1）记账凭证摘要栏中须注明姓名、所在部门。　

　　　　（2）如因员工异动使服务金发生变更或根据公司规定在年终奖中代扣长期服务金时，要在长期服务金手册异动情况表中登记，由员工本人签字确认。　

（2）退长期服务金　

根据长期服务金明细表审核人力资源部开具的退长期服务金支出证明单——→重新填写支出证明单标明本金并计算长期服务金利息（本金×月利率（按人民银行同期利率计算）×月数）——→交财务部长签字——→根据签字后的支出证明单编制记账凭证　

借：其他应付账款——长期服务金　

　　　　　财务费用——利息支出　

　　　　　贷：现金　

（3）编制长期服务金明细表　

年末根据长期服务金明细账调整长期服务金明细表，保证账表，表册相符。　

2、长期服务金奖励金的滚存与支付　

（1）长期服务金奖励金的滚存　

年初根据人力资源部公布的奖励率计算奖励金　　　　　　　　　　　　记入奖励金个人账户并编制记账凭证　

每两年根据人力资源部通知的员工奖励金　

　　　　　　借：管理费用/营业费用/制造费用　

贷：其他应付款——奖励金　　　　　　　　　　——→传主管岗审核。　

注：（1）年初在服务金明细表中计算奖励金。　

　　　　（2）奖励金具体计算方法执行《长期服务金管理办法》。　

（2）奖励金支付　

收到人力资源部开具的奖励金支出证明单——→与奖励金账户及长期服务金手册中奖励金情况核对——→编制记账凭证　

借：其他应付款——奖励金　

　　　　　　　　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——→传出纳岗——→登记长期服务金手册奖励金情况表　

3．　　长期服务金手册的登记与保管　

（1）　　　　　　　对长期服务金收、发、奖励金计算及其它情况详细的在长期服务金手册中登记。　

（2）　　　　　　　每年3月份将长期服务金发放至个人签字确认，并及时收回，妥善保管。　


（五）公积金管理　

1、公积金变动　

签收人力资源部传来的公积金变动表——→审核变动表——→补填停缴或增减变动人员的公积个人账号及上月缴存额——→交出纳送工行武昌支行办理公积变动。　

2、公积金退领及转移　

收到人力资源部开具的公积金提取（或转移）申请表——→审定申请表的填写——→填写公积金支取凭证（或公积转移凭证）——→交于部长加盖银行印鉴——→传公积金提取（或转移）人　

（六）管理性工作　

1、及时编制工资表，并拷盘送交银行，保证月度工资按时准确发放。　

2、及时清理其他应付款，保证代扣代缴到位。　

3、加强长期服务金的管理，保证财务账与长期服务金辅助账一致，保管长期服务金手册。　

4、按月与银行公积金核对，保证公积金准确缴存到个人户头。　

5、保证每月工资按时准确发放。　

6、确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位。　

（七）工作要求　

1、熟悉公司各类财务管理制度。　

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。　

2、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。　

九、税务岗工作流程

（一）抄税　

按《发票使用明细表》格式录入当月已开具的发票——→与销售核算岗核对收入金额——→整理并装订发票存根——→打印《发票使用明细表》并按月装订成册——→6日前去税务局抄税　

注：（1）办事处携外开具的普通发票，在核算收入当月进行抄税。　

（2）保证所录入的销售发票税款金额与财务系统中的销项税一致，并且当月增值税销项=（销售收入＋其他业务收入）×17％。　

（3）增值税发票存根按每本25张装订，并计算每本销售额和税额与《发票使用明细表》对应，普通发票不必重新装订。　

（4）清理装订发票存根过程中须注意作废发票是否所有联次齐全，红字发票是否附合法依据。　

（5）抄税前须做到抄税软盘数据、IC卡数据、开具的全部专用发票存根联数据、专用发票使用台账四相符。　

（二）抵扣　

收受主管岗传来的抵扣联按发票抵扣联——→30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证——→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联——→与财务系统核对当月进项税额——→装订抵扣联——→打印抵扣联清单并装订成册　

注：（1）计算每本抵扣联进项税额，不同税率的进项税分别列示，并与抵扣联清单对应。　

（2）及时向各会计岗位宣传抵扣联发票的填写、签章规则，以便能及时抵扣。　

（三）申报税款　

每月10日前填写各类税款申报表——→传主管岗审核——→财务部长签章——→申报——→登记税票——→申报表归类保存　

注：（1）增值税、所得税、城建税及其他附加税、公积金按月申报，房产税分别于元月、7月分两次申报，车船使用税、土地使用税于每季度第1个月申报，印花税年底一次申报。　

　　　　　　　　（2）填写申报表时，应查询并扣除提前开具税票的税款金额，如出口交税、预交的其他税款应在已交税金栏中反映。　

　　　　　　　　（3）各类税款申报金额以相关税法为依据。　

　　　　　　　　（4）领到申报开具的各类税票后，分税种在税票登记本中登记。　

　　　　　　　　（5）全年申报表应按税种分类装订成册。　

（四）代办出口退税相关手续　

复印开给出口贸易单位发票记账联——→填写出口交税申报表——→传主管岗审核——→财务部长盖章——→申报——→登记税票　

（五）税款交纳　

1、申报月度资金计划　

月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金——→填写月度资金计划表——→财务部长审核　

2、税款缴纳　

填写付款审批单——→财务部长审批——→填写进帐单，连同税票和付款审批单交出纳办理银行结算手续——→登记资金计划表——→签收出纳传来的银行进账回执——→在税票登记本中注销相应的税票——→编制凭证　

（1）完税　

借：应交税金——增值税—已交本年税金/出口交税/未交增值税　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—所得税—企业所得税/个人所得税　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—城建税　

　　　　　　　　　其他应交款—教育附加/堤防税/平抑物价/教育发展基金　

　　　　　　　　　贷：银行存款　
（2）划卡　

　　　　　　　借：银行存款—国税卡/地税卡　

　　　　　　　　　　　　贷：银行存款　
（3）从卡中完税　

　　　　　　借：应交税金（明细同上）　

　　　　　　　　　　　贷：银行存款—国税卡/地税卡　
（4）　签收税务岗申报开具的公积金缴款凭证——→填写付款审批单——→财务部长签字——→传出纳岗缴款——→签收出纳岗传来的公积金缴款凭证存根——→编制记账凭证　

借：管理费用——公积金A*50％　

　　　　　　其他应付款——公积金A*50％　

贷：银行存款A　　　　　　　　——→登记公积金辅助账后传主管岗复核　

（5）　养老金　

签收出纳传来的养老金缴纳凭证——→编制记账凭证　

借：管理费用——劳保—养老金A*25/（25＋4）　

　　　　　　其他应付款A*4/（25＋4）　

　　　　　　　贷：银行存款　A　　　　　　　　——→传主管岗复核　

　　注：（1）向税卡中在税票登划款时，同时将相应的税票交给征管员，并记本中备注转征管员。从税卡入库后，收到征管员传来的完税税票和付款凭证时，编制记账凭证，并在税票登记本中中注销该票。　

　　（2）编制完税记账凭证时，摘要栏中须注明票号和所属期。　

（六）发票的领购及使用　

根据发票和收据需求量及时填写票据领购凭证——→财务部长盖章——→去税务局购买——→登记所购票据——→存保险柜——→登记发放情况——→领用人签名——→编制当月票据领用情况表　

注：（1）及时购买所需的票据，随时满足领用需求。　

　　　（2）票据按本发放，领用人须交回用完后的票据存根，换领新的票据。　

　　　（3）领购的空白票据须妥善保管，谨防丢失。　

（七）管理性工作　

1、随时与地税国税征管员保持联系。　

2、及时向其他会计岗位宣传税法知识，规范涉及税务方面凭证审核及账务处理。　

3、熟练掌握公司各项税款的交纳情况。　

4、积极清理以前年度欠税情况。　

5、协助开票岗完成相关工作。　

（八）工作要求　

1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。　

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。　

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。　

十、内部审计岗工作流程

5、每月18前编制出调节表，并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账。　　　

（一）资产审计　

1、货币资金审计　

（1）审计目标　

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性　

（2）内部控制系统测试　

调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。　

（3）实质性审查　

①库存现金审查　

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。